Выберите регион Выберите регион
Обращаем Ваше внимание, что Федеральным законом от 01.04.2020г. № 102 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в Налоговой кодекс РФ в части изменения с 2021 года порядка налогообложения доходов по вкладам физических лиц.
С 2021 года налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагается совокупный процентный доход по вкладам (остаткам по счетам) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, в части превышения показателя, рассчитанного как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Центрального банка РФ, установленной на 1 января налогового периода (1 год).
В налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ не включаются:
При подсчете совокупного дохода в расчет берутся не только налогооблагаемые доходы по вкладам и счетам, но и прочие виды доходов, установленные п. 2.1 ст. 210 НК РФ (например, дивиденды, зарплата, доходы от операций с ценными бумагами и т.п).
*Прогрессивное налогообложение — система налогообложения, при которой происходит увеличение ставки налога с ростом налоговой базы.Банк не является налоговым агентом по уплате НДФЛ на процентные доходы по вкладам (остаткам по счетам). Уплата НДФЛ будет осуществляться физическим лицом самостоятельно на основании налогового уведомления, выставленного Федеральной налоговой службой. ФНС России самостоятельно рассчитает сумму НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 год придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года).
Пример:
В 2021 году совокупный доход в виде выплаченных процентов по всем вкладам\счетам во всех российских банках составил 50 000 руб.
На 01.01.2021 (начало налогового периода) ключевая ставка ЦБ РФ составила 4,25% годовых.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению, составит: 1 000 000 * 4,25% = 42 500 руб. Сумма процентного дохода свыше 42 500 руб., а именно 7 500 рублей, будет облагаться НДФЛ.
Размер налога составит = 7 500 * 13% = 975 руб. за 2021 год.
Сумма средств на вкладах и счетах облагаться налогом не будет. НДФЛ облагается только сумма всех полученных в течение отчетного года процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках в части превышения над показателем, рассчитанным как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации на 1 января налогового периода (исключение – в облагаемую базу не включаются процентные доходы по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего отчетного года не превышает 1% годовых и процентные доходы по счетам эскроу).
В налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ включаются совокупные процентные доходы по всем срочным вкладам, текущим счетам (в т.ч. накопительным счетам\ банковским картам) в рублях и иностранной валюте (исключение - процентные доходы по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего отчетного года не превышает 1% годовых и процентные доходы по счетам эскроу. Доходы по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте включаются в налогооблагаемую базу независимо от размера процентной ставки по вкладу/счету).
Нет. Банк не будет удерживать и перечислять НДФЛ. При этом, Банк ежегодно, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом (начиная с 2022 года), будет передавать в ФНС России информацию о процентах, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) физическим лицам в течение отчетного периода. На основании представленных всеми банками сведений о выплаченных процентах ФНС России рассчитает сумму налога и направит физическим лицам налоговые уведомления. Физические лица обязаны будут уплатить налог самостоятельно на основании полученного от ФНС России уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Все доходы, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте облагаются налогом. Для определения размера налоговой базы доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода.
НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) будет начисляться начиная с 2021 года.
Налоговое уведомление поступит в 2022 году за 2021 год. Впервые оплатить НДФЛ в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) будет необходимо в срок до 1 декабря 2022 года.
Нет, для всех категорий физических лиц начисление НДФЛ в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) осуществляется по единой схеме.
Нет, уплата НДФЛ в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) осуществляется на основании налогового уведомления, выставленного ФНС России.
НДФЛ в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае если совокупная сумма доходов в виде процентов в отчетный период не превысит показатель, рассчитанный как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации на 1 января налогового периода.
Нет, изменение размера валютного вклада из-за изменения курса не учитывается при расчете налога. Налог рассчитывается только с процентных доходов.
Дата заключения договора на открытие вклада в банке, а также периодичность выплаты процентов по вкладу не влияют на порядок обложения НДФЛ процентов. При расчете суммы НДФЛ проценты будут учитываться за тот год, в котором они были фактически получены.
Согласно НК РФ Банк обязан представить не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах процентов, выплаченных в течение налогового периода.
Так как условиями вклада предусмотрена выплата процентов в конце срока, то фактически Банк выплатит проценты по вкладу в 2023 году. Таким образом, в 2024 году клиенту будет направлено налоговое уведомление на уплату налога с доходов физического лица, включающего процентные доходы по вкладу, полученные в 2023 году, в том числе за периоды размещения средств в 2020-2022 годах.
Согласно ст. 214.2 НК РФ Банк обязан представить не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах процентов, выплаченных в течение налогового периода.
Если досрочное расторжение вклада произошло до 1 января 2022 года, то Банк актуализирует информацию о полученном доходе клиента и направит в налоговый орган информацию с учетом пересчитанных процентов.
Если досрочное расторжение и перерасчет процентов произошли после направления Банком информации в налоговые органы, то Банк представит в налоговый орган уточненную информацию с указанием соответствующего периода и уточненной суммы полученного физическим лицом дохода в нем.
Доходы в виде процентов, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства, не подлежат налогообложению при их получении наследником согласно п.18 ст. 217 НК РФ.
Если наследнику выплачиваются доходы в виде процентов по вкладам после смерти вкладчика, которые не относятся к наследуемому имуществу, то информация о суммах выплаченных процентов представляется банком в налоговый орган.
Налоговое уведомление будет выставляться на имя вкладчика, т.е. на имя несовершеннолетнего ребенка.
Совокупный доход — это общий доход, полученный за календарный год.
При расчете совокупного дохода физического лица — налогового резидента РФ, облагаемого по прогрессивной ставке налога 13%/15%, учитываются следующие доходы:
18 декабря Банк России оставил ключевую ставку неизменной. Это было последнее его заседание в 2020 году, а значит, 1 января ключевая ставка будет равна 4,25%. Именно от этого значения будет отсчитываться необлагаемая планка налога на вклады в 2021 году.
Она составит:
4,25% * 1000000 рублей = 42500 рублей
Это значит, что в 2021 году под 13-процентный подоходный налог (НДФЛ) подпадут доходы в виде процентов по вкладам (остаткам по счетам) свыше 42500 рублей.
Внимание! Размер вклада неважен! Под налог подпадут вклады в банках, существенно меньше 1 млн рублей, и могут не попасть многие из тех, которые составляют свыше 1 млн руб.
| Максимальный размер вкладов, необлагаемых НДФЛ в 2021 году | |
| сумма вклада* | под % ставку (годовых) |
| 607 тысяч рублей | 7% |
| 653 тысячи рублей | 6,5% |
| 708 тысяч рублей | 6% |
| 772 тысячи рублей | 5,5% |
| 850 тысяч рублей | 5% |
| 944 тысячи рублей | 4,5% |
| 1,062 млн рублей | 4% |
| 1,214 млн рублей | 3,5% |
| 1,416 млн рублей | 3% |
| Максимальная ставка, при которой вклад не попадёт под НДФЛ в 2021 году | |
| по вкладу на сумму | % ставка (годовых)** |
| 700 тысяч рублей | 6,07% |
| 800 тысяч рублей | 5,31% |
| 900 тысяч рублей | 4,72% |
| 1 млн рублей | 4,25% |
| 1,2 млн рублей | 3,54% |
| 1,4 млн рублей | 3,03% |
| 2 млн рублей | 2,12% |
| 3 млн рублей | 1,41% |
*Суммы округлены в сторону понижения до 1000 рублей. Расчёт сделан для вкладов с фиксированной ставкой, действующих в течение всего 2021 года. Подразумевается, что других вкладов у физического лица нет.
**Ставки округлены вниз до сотой доли проценты. Расчёт сделан для вкладов с фиксированной ставкой, действующих в течение всего 2021 года. Подразумевается, что других вкладов у физического лица нет.
Тенденция очевидна - чем выше ставка, тем меньше нужно иметь на счету, чтобы попасть под налог.
Пример 1 (один вклад, срок - полный год).
Сумма - 800 тысяч рублей. Ставка - 6% годовых. Вклад будет действовать в течение всего 2021 года (например, открыт в мае 2020-го на два года).
Депозитный доход в 2021 году - 48000 рублей (800000 * 6%).
Облагается НДФЛ 5500 рублей (48000-42500)
К уплате 715 рублей (5500 * 13%)
Пример 2 (один вклад, срок - полный год)
Сумма - 1,15 млн рублей. Ставка - 3,6% годовых. Вклад будет действовать в течение всего 2021 года (например, открыт в декабре 2020-го на 18 месяцев).
Депозитный доход в 2021 году - 41400 рублей (1150000 * 3,6%).
НДФЛ не взимается, поскольку доход меньше 42500 рублей
Пример 3. (один вклад, срок - неполный год)
Сумма вклада - 1,4 млн рублей. Ставка - 4% годовых. Окончание срока вклада - 1 октября 2021 года. После этого деньги не будут размещены на новый вклад.
Депозитный доход в 2021 году - 42000 рублей (1400000 * 4% * 0,75, где 0,75 - часть года, в течение которой на вклад начисляются проценты)
НДФЛ не взимается, поскольку доход меньше 42500 рублей
Пример 4. (один вклад, срок - неполный год с последующим размещением на новый вклад)
Сумма вклада - 1,4 млн рублей. Ставка - 4% годовых. Окончание срока вклада - 1 октября 2021 года. После этого 1,4 млн рублей будут размещены на новый вклад со сроком 1 год и ставкой 3,6% годовых.
Депозитный доход по первому вкладу - 42000 рублей (1400000 * 4% * 0,75, где 0,75 - часть года, в течение которой на вклад начисляются проценты)
Депозитный доход по второму вкладу - 12600 рублей (1400000 * 3,6% * 0,25, где 0,25 - часть года, в течение которой на вклад начисляются проценты).
Депозитный доход в 2021 году - 54600 рублей
Облагается НДФЛ 12100 рублей (54600-42500)
К уплате 1573 рубля (12100 * 13%)
Пример 5. (один вклад (срок – полный год) + один накопительный счет)
У физического лица есть срочный вклад в одном банке и накопительный счёт в другом. Сумма вклада - 1,3 млн рублей, ставка - 5% годовых. Вклад будет действовать в течение всего 2021 года.
На накопительном счёте в течение первых четырёх месяцев 2021 года будет лежать 250 тысяч рублей, а перед майскими праздниками счёт пополнится ещё на 100 тысяч. Ставка по счёту - 3% годовых (допустим, банк не станет менять её в течение всего года).
Депозитный доход в 2021 году по вкладу - 65000 рублей (1300000 * 5%)
Депозитный доход в 2021 году по накопительному счёту - 9500 рублей (250000 * 3% * 1/3 + 350000 * 3% * 2/3)
Депозитный доход в 2021 году в целом - 74500 рублей
Облагается НДФЛ 32000 рублей (74500-42500) К уплате 4160 рублей (32000 * 13%)
Пример 6. (один вклад (срок – полный год) + один накопительный счет (исключение из налоговой базы)
У физического лица есть срочный вклад в одном банке и накопительный счёт в другом.
Сумма вклада - 1,3 млн рублей, ставка - 3,2% годовых. Вклад будет действовать в течение всего 2021 года.
На накопительном счету в течение всего года будет лежать 3,4 млн рублей. Ставка по счёту - 1% годовых (допустим, банк не станет менять её в течение всего года).
Депозитный доход в 2021 году по вкладу - 41600 рублей (1300000 * 3,2%)
Депозитный доход в 2021 году по накопительному счёту - 34000 рублей (3400000 * 1%)
Депозитный доход в 2021 году в целом - 75600 рублей
НДФЛ не взимается, поскольку доход по счетам со ставками не выше 1% исключён из налоговой базы, а остальной депозитный доход меньше 42500 рублей
Пример 7. (Совокупный доход, полученный за календарный год – равно и менее 5 млн. руб.)
Доходы, полученные в 2021 году:
Дивиденды — 100 000 рублей
Зарплата — 1 000 000 рублей
Депозитный доход по вкладам (с %% ставками свыше 1%) — 50 000 рублей
Итого совокупный доход за 2021 год – 1 150 000 рублей
Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года — 4.25%
Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению: 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб.
Совокупный доход, подлежащий налогообложению за 2021 год, составит: 100 000+1 000 000+ (50 000 — 42 500) = 1 107 500 (менее 5 млн. руб.)
НДФЛ составит - 1 107 500*13%=143 975 рублей
Пример 8. (Совокупный доход, полученный за календарный год – более 5 млн. руб.)
Доходы, полученные в 2021 году:
Дивиденды — 3 000 000 рублей
Зарплата — 2 500 000 рублей
Депозитный доход по вкладам (с %% ставками свыше 1%) — 100 000 рублей
Итого совокупный доход за 2021 год – 5 600 000 рублей
Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года — 4.25%
Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению: 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб.
Совокупный доход, подлежащий налогообложению за 2021 год, составит: 3 000 000+2 500 000+ (100 000 — 42 500)=5 557 500 рублей
НДФЛ составит -5 000 000*13%+557 500*15%=650 000+83 625=733 625 рублей